ביום 18.10.2023 נחקק חוק דחיית מועדים (הוראת שעה – חרבות ברזל) (חוזה, פסק דין או תשלום לרשות) התשפ"ד – 2023 (להלן "החוק"), אשר מטרתו להסדיר את זכאותם של אוכלוסיות שהוגדרו בחוק לדחיית מועדים לדיווחים ותשלומים אשר חלים במהלך התקופה הקובעת מיום 7 באוקטובר 2023 עד יום 7 בנובמבר 2023. לאור צו שניתן ביום 7.11.2023 בהתאם לסעיף 6 לחוק, התקופה הקובעת הוארכה עד ליום ה-7 בדצמבר 2023 ותקופת הדחייה הוארכה ל-60 יום או עד ל-31.12.2023 (המוקדם מביניהם). לאור צו נוסף מיום 7.12.23 , התקופה הקובעת הוארכה עד 31.12.23 ותקופת הדחייה הוארכה ל- 85 יום או עד 31.12.23 לפי המוקדם.
הנחיה זו מפרטת את הוראות החוק ואת אופן יישומו במערכי רשות המסים, ומעדכנת את התקופה הקובעת ותקופת הדחייה לאור התיקון לחוק שאושר ביום 31.12.2023. בהתאם לתיקון זה, התקופה הקובעת הראשונה תחול מיום 7.10.23 ועד 31.12.23 ותקופה קובעת שנייה תחול מיום 1.1.2024 עד יום 29.2.2024. על דיווחים ותשלומים אשר חלים בתקופה הקובעת הראשונה תחול דחיית מועדים של 145 יום או עד ה-29 בפברואר 2024 (המוקדם מביניהם). על דיווחים ותשלומים אשר חלים בתקופה הקובעת השנייה תחול דחיית מועדים של 31 יום.
אוכלוסיות שהוגדרו בחוק כזכאיות לדחיית מועד:
- מי ששירת כחייל כהגדרתו בחוק השיפוט הצבאי, התשט"ו55-91, בתקופה הקובעת, כולה או חלקה.
- מי ששירת כשוטר כהגדרתו בפקודת המשטרה, בתקופה הקובעת, כולה או חלקה.
- סוהר המופיע ברשימה שמית של הסוהרים שתועבר לרשות המסים משירות בתי הסוהר.
- מי ששירת ככבאי כהגדרתו בחוק הרשות הארצית לכבאות והצלה, התשע"ב-2012, בתקופה הקובעת, כולה או חלקה.
- מי שהיה נעדר, חטוף או שבוי בתקופה הקובעת, כולה או חלקה.
- מי שהתגורר ערב תחילתה של התקופה הקובעת ביישוב שהתפנה המנוי ברשימת הישובים במצורפת לחוק.
- מי שאושפז בבית חולים לתקופה של שבעה ימים לפחות בשל פציעה שנגרמה לו בתקופה הקובעת כתוצאה מפגיעת איבה כהגדרתה בחוק התגמולים לנפגעי פעולות איבה, התש"ל-1970.
- חייל שאושפז בבית חולים לתקופה של שבעה ימים לפחות בשל פציעה שנגרמה לו בתקופה הקובעת הראשונה או השנייה
- עובד או מתנדב בהיקף פעילות המקביל למשרה מלאה בגוף הצלה המנוי בפסקה (1) או (5) להגדרה "גוף הצלה" שבסעיף 90א לפקודת המשטרה.
- בן זוגו של כל אחד מהמנויים בפסקאות (1) עד (8) האחראי לחיוב יחד עימו.
- עיזבון של אדם שנפטר המנוי בפסקה מהפסקאות (1) עד (5), (7) או (8).
- חברה שיש לה חמישה בעלי מניות לכל היותר, אם בעל מניות בה הוא אדם המנוי בפסקאות (1) עד (6) והוא מחזיק 50% מאמצעי השליטה בה לפחות, או שותפות רשומה אשר אדם המנוי בפסקאות (1) עד (6) משתתף בניהול עסקיה ושולט ב־50% לפחות מנכסיה; לעניין זה, ״אמצעי שליטה״ ו"החזקה", כהגדרתם בחוק החברות, התשנ"ט-1999.
יישום החוק במערכי המס: לצורך יישום החוק רשות המסים נתנה דחייה אוטומטית בהתאם למידע הקיים במאגרי המידע שברשותה לזכאים המתגוררים ברשימת הישובים המזכים ע"פ חוק.
בנוסף, רשות המסים פנתה לגופים המחזיקים במאגרי המידע לגבי הזכאים הנוספים לדחיית מועד. מרבית המידע התקבל והזכאים, שהתקבל לגביהם מידע מאותם גופים, יקבלו דחייה אוטומטית.
הודעה על הזכאות לדחייה תופיע הן באזור האישי של הזכאי באתר רשות המסים, והן במערכת המייצגים בתיק המיוצג יופיע כיתוב: "זכאי לדחייה – חרבות ברזל".
זכאים שנכללים בחוק ולא מוצגת בתיקם ההודעה על זכאות כאמור, נדרשים להגיש פנייה פרטנית מקוונת באתר רשות המסים באמצעות מערכת הפניות לציבור ולציין את סיבת הזכאות (יש לסמן "דחיית מועד – חרבות ברזל" במשבצת "נושא משני").
1.דחיית מועדים לפי מערכי המס ונושאי המס לזכאים לפי החוק:
דוחות חודשיים מע"מ, ניכויים ומקדמות מס הכנסה: המועד להגשה ותשלום דוחות נדחה בהתאם למפורט בטבלה הבאה:
|
מס הכנסה |
ניכויים |
מע"מ |
| 9/23 מועד מקורי |
26.10.23 |
26.10.23 |
26.10.23 |
| 9/23 מועד נדחה |
29.2.24 |
29.2.24 |
29.2.24 |
|
| 10/23 מועד מקורי |
15.11.23 |
16.11.23 |
15.11.23
23.11.23 – דיווח מפורט |
| 10/23 מועד נדחה |
29.2.24 |
29.2.24 |
29.2.24 |
|
| 9-10/23 מועד מקורי |
15.11.23 |
16.11.23 |
15.11.23 |
| 9-10/23 מועד נדחה |
29.2.24 |
29.2.24 |
29.2.24 |
|
| 11/23 מועד מקורי |
18.12.23 |
18.12.23 |
18.12.23
25.12.23 – דיווח מפורט |
| 11/23 מועד נדחה |
29.2.24 |
29.2.24 |
29.2.24 |
|
| 12/23 מועד מקורי |
15.1.23 |
16.1.23 |
15.1.23
23.1.24 – דיווח מפורט |
| 12/23 מועד נדחה |
15.2.24 |
19.2.24 |
15.2.24
26.2.24 – דיווח מפורט |
|
| 11-12/23 מועד מקורי |
15.1.23 |
16.1.23 |
15.1.23
23.1.24 – דיווח מפורט |
| 11-12/23 מועד נדחה |
15.2.24 |
19.2.24 |
15.2.24
26.2.24 – דיווח מפורט |
|
| 1/24 מועד מקורי |
15.2.24 |
16.2.24 |
15.2.24
23.2.2024 – דיווח מפורט |
| 1/24 מועד נדחה |
18.3.24 |
18.3.24 |
18.3.24
25.3.24 – דיווח מפורט |
מועד המצוין בטבלה נקבע כ"מועד החוקי", דהיינו, בניכויים ומע"מ לא יוטלו שערוכים ובמקדמות מס הכנסה לא יוטל קנס לפי סעיף 190(א) לפקודת מס הכנסה בגין דוחות שיוגשו וישולמו עד למועד זה.
2.שומות מע"מ, ניכויים, מס הכנסה, מסמ"ק ומס רכוש:
המועד לתשלום המצוין בהודעת השומה, נדחה בהתאם לתקופה הקובעת ולתקופת הדחייה:
- מועד לתשלום שחל בתקופה הקובעת הראשונה דהיינו מיום 7.10.23 עד 31.12.23 – ידחה ב-145 ימים או עד ה-29.2.24 לפי המוקדם מביניהם.
- מועד לתשלום שחל בתקופה הקובעת השנייה דהיינו מיום 1.1.24 עד 29.2.24 – ידחה ב-31 ימים.
3.הטלת קביעות בגין אי הגשת דוח תקופתי במע"מ, ניכויים ומקדמות מס הכנסה: בתיקי הזכאים לדחייה לא יוטלו קביעות על אי הגשת דוחות בגין חודש 8/23 ואילך עד להודעה חדשה. בתיקים של שאר האוכלוסייה המהלכים להטלת קביעות חודשו ביום 17.12.23.
4.הסדר תשלומים : לפי סעיף 2 לחוק רואים את הסדר התשלומים כחוזה ולכן כל ההמחאות שמועד פירעונן חל בתקופה הקובעת השנייה, המועד לפירעון ידחה ב-31 ימים, בתיאום מול הזכאי או מייצגו.
5.קנס מינהלי: תינתן דחייה של 145 ימים או עד ל-29.2.2024 ,לפי המוקדם מביניהם, לתשלום קנסות שהמועד האחרון לתשלומם חל בתקופה הקובעת הראשונה, ודחייה של 31 ימים לתשלום קנסות שהמועד האחרון לתשלומם חל בתקופה הקובעת השנייה.
6.מהלכי אכיפה בכל המערכים: כל המועדים של מהלכי האכיפה יעודכנו בהתאם לתקופת דחיית המועדים לתשלום שפורטו בהנחיה זו.
